2106年7月1號(hào)，水資源稅改革試點(diǎn)在河北實(shí)施，經(jīng)過近一年的試點(diǎn)開展，水資源稅改革試點(diǎn)情況再度成為焦點(diǎn)。據(jù)媒體報(bào)道，自2016年7月開征水資源稅以來，稅收收入明顯增加，水資源稅開征前五個(gè)征期，河北全省申報(bào)水資源稅超過7億元。與此同時(shí)，改革倒逼一些企業(yè)減少取用地下水、轉(zhuǎn)變用水方式、采取節(jié)水措施的成效初步顯現(xiàn)。
有業(yè)內(nèi)專家分析，實(shí)施水資源稅改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，一是從保障水資源安全的戰(zhàn)略需要看。實(shí)施水資源稅改革，能夠利用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，引導(dǎo)和鼓勵(lì)節(jié)約利用地表水資源，抑制地下水超采；有效的加強(qiáng)水資源保護(hù)，促進(jìn)水資源可持續(xù)利用和經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變，特別是促進(jìn)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，為實(shí)現(xiàn)河北綠色崛起創(chuàng)造條件。二是從建立健全地方稅體系來看，實(shí)施水資源稅改革，有利于理清稅費(fèi)關(guān)系，通過清費(fèi)立稅為全國完善資源稅制試制度、趟路子。鑒于此，國家層面將對(duì)河北的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做出評(píng)估總結(jié)，水資源稅試點(diǎn)將在今年年內(nèi)擴(kuò)圍，一些地方也已經(jīng)在積極準(zhǔn)備申報(bào)。
業(yè)內(nèi)專家指出，水資源稅試點(diǎn)應(yīng)綜合考慮水資源狀況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，體制銜接完善的地方有望納入本輪擴(kuò)圍試點(diǎn)。
什么是水資源稅？
水資源稅，指國家對(duì)使用水資源征收的稅種。為促進(jìn)水資源節(jié)約、保護(hù)和合理利用，《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》出臺(tái)，于2016年7月1日實(shí)行。本次率先試點(diǎn)水資源稅，河北省成為試點(diǎn)城市。
水資源稅納稅人為利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人。納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）、雪山融水等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
水資源稅主要在哪些方面創(chuàng)新？
一、規(guī)范從量計(jì)征方式
按照國家要求，水資源稅仍沿用水資源費(fèi)從量計(jì)征的征收方式，依據(jù)取用水量確定應(yīng)繳稅額。因此依法核發(fā)取水許可證、精準(zhǔn)核實(shí)取用水量、合理核定取用水計(jì)劃是非常關(guān)鍵的。
◆水資源稅實(shí)行從量計(jì)征
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量=實(shí)際取水量×(1-合理損耗率)
合理損耗率標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)區(qū)的市(含辛集、定州市)17%，縣城及以下15%。
◆水力發(fā)電(含抽水蓄能發(fā)電)取用水和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水水資源稅應(yīng)按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際發(fā)電量
二、合理設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)
按照不增加居民生活用水負(fù)擔(dān)、地表水地下水超采區(qū)高于非超采區(qū)、限制特種行業(yè)用水的要求，堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、分類施策，合理確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分不同水源類型、不同行業(yè)、不同區(qū)域以及公共管網(wǎng)覆蓋情況設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，制定了各種優(yōu)惠政策，對(duì)消除公共利益危害、維護(hù)生態(tài)環(huán)境安全等臨時(shí)應(yīng)急取用水，以及家庭生活用水取用少量水這個(gè)不征收水資源稅，對(duì)限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、取用污水處理回用這方面的水等于是非常規(guī)水的免征水資源稅。（取用水行業(yè)可分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)、其他；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。）
◆適用稅額的確定
據(jù)了解，水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
1.在地下水超采區(qū)取用地下水的、特種行業(yè)取用水的，適用較高的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和水源熱泵回用水，適用較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
3.城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。
4.特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場取用水。
◆超計(jì)劃取用水稅額計(jì)算
按水資源稅政策規(guī)定，納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃取用水。納稅人除了水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)當(dāng)年累計(jì)的取用水量超過年度取用水計(jì)劃的部分，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定征收水資源稅：
（一）對(duì)取用水量超過計(jì)劃百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二倍征收；
（二）對(duì)取用水量超過計(jì)劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的二點(diǎn)五倍征收；
（三）對(duì)于取用水量超過計(jì)劃百分之四十以上的，對(duì)超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。
以特種行業(yè)取用水為例，根據(jù)現(xiàn)在水資源稅標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，取用地表水的稅額標(biāo)準(zhǔn)是10元/立方米；特種行業(yè)取用地下水要區(qū)分公共供水管網(wǎng)覆蓋及地下水超采情況分別制定不同的稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中：非超采區(qū)管網(wǎng)范圍外稅率為20元/立方米，管網(wǎng)范圍內(nèi)稅率為40元/立方米；一般超采區(qū)管網(wǎng)范圍外稅率為30元/立方米，管網(wǎng)范圍內(nèi)稅率標(biāo)準(zhǔn)為60元/立方米；嚴(yán)重超采區(qū)管網(wǎng)范圍外稅率標(biāo)準(zhǔn)為40元/立方米，管網(wǎng)范圍內(nèi)稅率為80元/立方米。
◆下列取用水不征收水資源稅
1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。
2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。
3.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取(排)用水的。
4.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取用水的。
5.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取用水的。
6.水源熱泵系統(tǒng)利用封閉型回灌技術(shù)回灌的水，油田生產(chǎn)中開采的原油混合液經(jīng)分離凈化后回注的水。
◆下列取用水免征水資源稅
1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水。
2.取用污水處理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源。
3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
三、改變征收主體
水資源費(fèi)改稅后，征收主體由水利部門變?yōu)榈囟惒块T，但所需的大量稅源信息仍由水利部門提供。因此水資源稅征收管理采取"水利核準(zhǔn)、納稅申報(bào)、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享"的模式。
按水資源稅政策規(guī)定，納稅人應(yīng)取得取水許可證并提交年度取水計(jì)劃至水行政主管部門備案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向有關(guān)部門進(jìn)行納稅申報(bào)。
◆取水許可與年度取用水計(jì)劃備案
納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報(bào)《河北省水資源稅稅源登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準(zhǔn)納稅人取用水計(jì)劃。納稅人應(yīng)在獲得取用水計(jì)劃后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將用水計(jì)劃信息錄入《河北省水資源稅稅源登記表》。
◆水資源稅納稅申報(bào)
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)須報(bào)送水行政主管部門核發(fā)的《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》,并按照核定的實(shí)際取水量計(jì)算繳納水資源稅。納稅人未取得《河北省水資源稅納稅人取用水量核定書》，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額預(yù)繳稅款，并在下個(gè)納稅期辦理稅款結(jié)算。
◆未經(jīng)許可擅自取水未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個(gè)人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進(jìn)行處罰并核定其取水量；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，按照《河北省水資源稅征收管理辦法(試行)》第七條規(guī)定征收稅款。
試點(diǎn)成績：稅收收入增加明顯 節(jié)水效果顯著
據(jù)有關(guān)媒體報(bào)道，河北水資源費(fèi)改稅之后，稅收收入明顯增加。水資源稅開征前五個(gè)征期，全省共有13325戶水資源納稅人，申報(bào)水資源稅超過7億元，計(jì)稅取水量共計(jì)7.93億立方米。其中地表水0.87億元，占申報(bào)總額12%，地下水6.33億元，占申報(bào)總額88%。
統(tǒng)計(jì)分析顯示，水資源稅收入與原水資源費(fèi)收入相比明顯上了一個(gè)臺(tái)階。對(duì)比來看，2015年河北水資源費(fèi)月均收入0.78億元，改革后水資源稅月均收入1.43億元，比近三年水資源費(fèi)月均收入增加0.65億元，增幅為83%。
據(jù)了解，實(shí)現(xiàn)增收主要有兩個(gè)原因：一是政策性增收。改革費(fèi)改稅的同時(shí)，調(diào)高了取用地下水、超采地區(qū)取水和高耗水企業(yè)的征收標(biāo)準(zhǔn)，增加了收入。二是管理性增收。實(shí)施費(fèi)改稅后，稅收剛性增強(qiáng)，嚴(yán)格依率計(jì)征，增加了稅款入庫。
與此同時(shí)，改革倒逼一些企業(yè)減少取用地下水、轉(zhuǎn)變用水方式、采取節(jié)水措施的成效初步顯現(xiàn)，總體顯現(xiàn)出“三倒逼兩提升”政策效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)了地下水取用量穩(wěn)中有降的整體局面，形成了“水利核準(zhǔn)、納稅申報(bào)、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享”多部門共治的管理模式，促進(jìn)了水資源稅征管水平和水資源管理水平的“雙提升”。
有專家指出，按照資源稅改革的路徑規(guī)劃，在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開。據(jù)了解到，對(duì)河北省水資源稅試點(diǎn)情況將開展第三方評(píng)估，在評(píng)估完成之后，將在年內(nèi)選擇合適的地方擴(kuò)大試點(diǎn)。水資源相對(duì)匱乏、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏重化的地區(qū)將是重點(diǎn)推廣的方向。